全面预算管理是在企业战略目标的指导下，对未来的经营活动等各方面进行分析、预测和筹划，将实际完成情况与预算目标进行对比分析，从而及时指导经营活动的调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。如何运用全面预算管理工具提高企业管理水平，增强竞争力，实现企业价值最大化，对企业发展具有重要意义。

一、全面预算管理的要素

全面预算管理在具体执行中可以分解为战略引领、资源配置、成本控制和业绩激励四项要素。其中战略引领为全面预算管理提供方向目标，资源配置为全面预算提供实施基础，成本控制为全面预算提供运行保证，业绩激励为全面预算管理提供执行手段。这四项要素交织作用，共同为实现企业价值最大化描绘了一幅清晰的目标、路径和动力。全面预算管理涉及企业生产经营和管理的每一个过程，包括预算目标的确定及编制、执行与监控、分析与调 整、考核与评价等环节。除此之外，全面预算管理应以提升企业经济效益、实现企业价值最大化为目标，有效配置各类资源，控制各项成本费用支出规模，实现企业的可持续发展。

二、以战略引领为全面预算管理提供方向目标

战略规划是企业资源配置的方向和目标，全面预算是战略实施的工具和前提。以海和公司为例，海和公司的战略目标是面向全国，放眼“十四五”拆装营房市场，计划用五年左右时间成为可移动快速建造市场的龙头与样板。按照这个战略目标，将年度经营计划和预算目标分解落实，确立年度营业收入和利润总额等指标作为各级预算责任主体的努力方向和行动标杆，引导全员聚焦战略、明晰目标、专注执行、达成绩效。海和公司的全面预算管理一般以年度为周期。每年年初，海和公司总经理领导全面预算管理小组从企业资金调控--采购过程各个环节--客商需求--催收应收账款，参与市场运作的闭环管控全过程。按照发展战略规划，通过综合分析目标客户需求的变化、竞争对手的营销策略变化、国家发布的新政策等，结合本企业的经营状况、职工素质、资金筹措、流动状况，据此对年度营业收入、资产总额、利润总额、资产保值增值率和净资产收益率等宏观战略指标做出有效的判断。全面预算管理小组依据以上指标，确定全年的筹资规模、成本规模、利润规模及需配套的设备、人力、科技、信息等资源规模，并将年度发展战略规划转化为业务预算。海和公司为配合“十四五”战略规划的制定工作，运用估值编制了不同经营环境下的中长期预算。中长期预算的编制，相对以往按年度进行的预算编制来说，在时间周期上有很大的差异，由于周期变长，不确定性增加，需要设定的假设和参数较以往以年为周期的预算而言增加了很多。要为中长期的预测的各种假设情况和财务数据之间建立模型，从财务角度标准化。通过中长期预算的编制为公司制定的战略目标提供支撑，提出合理的预算目标，并对预算执行的全过程实施有效的监控。海和公司专注移动建筑20年，不断突破创新，按照“合作发展，共创共赢”的精神，坚持以经济效益为中心，全面预算管理工作从最初的幼稚期，一步步摸索总结、一点点积累提升，在理念上、体系上、内容上、方法上每年都有新进步、新发展，逐步实现预算目标与战略目标保持一致，使预算指标与企业发展战略相衔接。

三、以资源配置为全面预算提供实施基础

资源是企业再生产和持续发展的基础，是全面预算管理体系的血液。全面预算管理就是对资源在一定时期内按时间为序的有序安排。编制全面预算管理方案时，海和公司预算管理小组组织企业各部门围绕总经理确定的经营目标，从海和公司发展规划出发，以投资、筹资、成本、利润为中心，配比所需的财务、设备、人力、技术、信息、服务等资源，并经过多轮协调，最终达成基于现实的企业的资源安排。海和公司聚焦可移动装配式营区业务，可移动装配式房屋业务货物周转慢，货款金额大的业务特点，使企业经营的做强做优、财务风险与业务风险的防范、战略转型的持续推动均与资金的投入和资金管理的精细程度有着极其紧密的关联。这就决定了海和公司在资源有限的约束下，全面预算管理工作必须始终紧扣资金预算，以强化资金集中，加快资金周转，提高资金使用率，有效促进战略的实施。海和公司凭着20年设计制造可拆卸移动、可扩展组合的装配式营房的经验，瞄准可移动装配式用房市场，大力开发可移动快速建造产品，建立和优化有利于企业持续健康发展的服务用户结构。同时经常了解用户对可移动房屋质量、使用情况的反映和意见，不断改进产品质量和服务水平，对有争议的问题做到有理有据、协商解决，达成共识，促进长期合作，稳定现有的供应链条，并逐步扩展销售量。

四、以成本控制为全面预算提供运行保证

1.深化目标成本管理。全面预算管理要与深化目标成本管理相结合，成本目标管理的经营理念，不能简单的理解为降低成本的数额。只要某种开支所带来的短期或长期受益，符合整体的经济效益要求，就不能片面地强调降低成本。实际中例如有些建造企业会把降低建造成本为唯一目标，从而出现采购时压低原材料档次、建造过程中减少原材料投入等情况，导致建造质量下降而丧失原有市场，降低市场的占有份额。另外，部分企业即使在短时间内有一定的成果，但若因忽略企业的整体和长远发展而难以持久，不能显示出明显的效益。所以科学降低成本，追求项目投入和产出质量的均衡，在项目开始时，优化项目方案，强化料、工、费的管理，制定合理的奖励约束机制，也是成本目标管理的重要衍生组成部分。

2.控制现金流量。①密切关注行业市场和整体经济形势变化，适度采取紧缩策略，减少投入。②紧密跟踪客户生产经营情况，以及企业和主要负责人的变化，把风险控制落实到具体单位。③采取灵活机动的方式，收取现汇和承兑汇票结合的办法，最大限度的回收应收账款，每月对应收账款记录进行分析，对每笔账款做出处理意见，通过电话，上门催收等及时回笼资金，避免资金风险，杜绝坏账损失。④积极与欠款户协调，密切关注客户的资信和现金流量状况，制定合理的信用政策，确定合适的信用期限，并根据情况的变化不断完善信用政策，收集与之来往的客户信息，对其资产状况、财务状况、经营能力、企业信誉等方面进行调查分析，建立客户信用评估体系，确定评价信用优劣的标准，划分客户的信用等级，根据信用等级进行合理的评估，确定赊销额度，防患于未然。既保持好业务关系，又要逐步减少应收账款数目，以确保安全情况下完成年度任务。

五、以业绩激励为全面预算管理提供执行手段

1.“实干出效益，勤奋创业绩”。无论是战略规划还是年度计划也好，最重要的都是要落实在行动上。比如2020年的雄安建行项目，为确保按时交货，推行提前完成产品的节点奖励方案，制定了详细的计划及相关措施，这大大激励了一线员工积极性，虽然增加了人员工资奖励费用，但由于产品提前完成，客户及时付款节约了银行贷款利息。由此可见对部门和员工实施公正的奖惩，调动员工的积极性，激励员工共同努力，通过有效激励奖惩机制是保证预算顺利执行的重要因素。

2.完善预算管理制度。海和公司完善预算管理制度，主要是从制度和执行两个层次来规范预算行为，提高预算管理的效果和质量。重视对全面预算管理执行情况的考核，严格按照全面预算设定的指标和考核办法对相关执行主体和人员进行奖惩激励。企业管理者比较实际执行结果与预算情况的差异，对差异产生的原因进行解释和说明。通过这个过程，一方面可以发现执行中的问题，另一方面也有可能会发现预算编制过程中的问题。形成对预算编制合理、科学地反馈意见，有助于以后预算信息质量的提升。然后根据实际执行的情况更新全年预测数据，更新的全年预测数据作为原全年预算数据的补充和修正，也是预算信息的重要组成部分，可以为领导决策提供更好地参考。对于执行中出现的特殊情况，则由预算管理小组同海和公司业绩考核委员做出针对性分析，做出令人信服的考核结果。

3.建立以预算为中心的信息体系和工作机制。海和公司建立了以预算为中心的信息体系和工作机制，通过定期的预算分析和不定期的专项分析，把重要信息的时点数或发生数及时掌握比对，便于发现企业偏离预算的现象，及时提示予以纠正。继续优化预算编制流程，优化内部预算表格，提高预算编制的直观、可视度，完善预算内部评审，提高预算审批深入度，强化预算、决算和业绩考核的有效融合，发挥预算的引领作用。公司的核心业务是移动装配式建造产品，具有货物金额大、不确定性高的特点，同时针对不同项目的产品盈利能力、风险水平也有差异。因此海和公司坚持一管到底，以项目进行预算信息的编报和分析。在此基础上，2020年将项目预算编制细化到季度并进行滚动编制，提升了预算信息的及时性，并有利于对进度执行不均匀的项目进行监控。

六、结语

企业实行全面预算管理具有十分重要的意义，全面预算管理理念的广泛普及，得益于企业领导的高度重视，得益于全体员工的共同努力，下一步将继续积极探索、不断深入，充分调动全员参与预算的积极性，将全面预算管理工作推向一个新阶段。

作者：童丹丹 单位：上海海虹实业（集团）有限公司