摘要：如今我国企业不断开拓市场，中国利用外资项目促进项目的发展，为国内企业提供了众多发展机会。然而从企业自身的角度来看，税收筹划也成为企业必须仔细思考和解决的问题。本文主要研究企业税务筹划中的税务风险，并分析涉税风险的防范方法与对策。

关键词：企业税收筹划；涉税风险；防范措施

引言

如今企业在生产过程中需要进行一定的内部管理，税收政策对企业内部管理有一定影响，而提高企业抵御风险的能力也是企业管理重要的一个方面，能够促进税收隐患的降低。然而鉴于中国当前的财政政策，很多企业没有意识到财政政策的作用，忽视税收筹划中的重要内容，导致整体工作不能满足要求，使效率降低，从而导致员工积极性有所降低，所以企业必须重视税收政策，进行相应的税收筹划，减少涉税风险，加强防范措施的使用。

一、企业税收规划中的风险类型

企业税收规划的风险类型其中一种就是相应法律层面的风险，在制定企业税收计划时，很容易为企业创造相应的风险，隐藏隐患。如果企业的税务规划人员根据国家法律进行税务规划，一旦出现政策发生改变就不能有效地分析政策，从而导致相关计划无法执行，偏离现有税务筹划，使企业税收风险加剧。另一种是执法者带来的相应风险。由于执法机关有独特性，在做出某些判断时就会影响企业的税收筹划风险。一些税务机关在评估税务规划时往往与税务规划的决定不同，一些不确定因素也会对企业整体的内部管理产生负面效应，最后使整个企业的风险加剧，所以在进行规划过程中一定要对税收的各种风险因素进行调查，在进行税收筹划时应该基于本企业的特点，根据生产与经营活动通过业务调整税收筹划，企业的适应性也具有特殊性和话题性，如果企业内部工作存在差异会为企业带来很大的隐患。

二、税收筹划的必要性分析

企业税收筹划是提前分析企业的税收活动，实施相应制度有助于使税收负担相应减轻，促进企业利益得到最大化发挥，由于其复杂性，税收筹划的风险很高，企业成本包括内部成本和外部成本，涵盖内容较为广泛，例如资产经营的成本以及职工工资成本、税收支出成本。目前大多数管理者都认为获取最大的利益就需要降低企业的内部成本，而对企业外部成本较为忽视，这种想法较为错误，实际上可以通过内部成本和外部成本共同调控的方法使企业利益最大化，以实现两种改进方法的结合，税收筹划是一种重要的促进企业外部成本降低的方式，其税负在纳税人、时期、行业和地区上总是存在差异，使税收筹划有更多的方式和方法能够进行应用，在法律法规不断完善的条件下，企业税收筹划更加简单，此外，税收制度的灵活性也是促进税收筹划发挥作用的重要前提。

三、企业纳税筹划风险管理的基本原则

（一）合法性原则

在制定企业税收计划时很容易为企业创造相应的风险，由于其复杂性，税收筹划的风险很高，税收筹划必须满足合法性原则，这是最重要、最基本的原则，也是税收筹划的重要基础，任何违法违规行为都要禁止，不能越出法律的界限进行税收筹划，一旦触及法律，会对企业产生严重影响，所以企业税收筹划过程中要遵循合法性原则。

（二）成本效益原则

获取经济利益是企业的重要目标，由于其复杂性，税收筹划的风险很高，在进行风险管控时要把对成本效益加强重视，只有促进利益的获取才能使企业在激烈的市场之中立足，减轻企业负担，特别是简化企业在经营过程中风险管理的税务筹划，这有助于降低成本，增加企业的总收入。事实上，价值原则是企业税收筹划风险管理的核心原则。在税务筹划的背景下，应该明确计划体系是否能够为企业带来最大的利益，产生相应的回报，并实现全面的价值增值。

四、税务筹划风险防范问题的原因

（一）税收立法存在缺陷

如今中国税收立法往往由政府进行制定，其法律形式涵盖内容较为广泛，如果企业不能及时对税收的法相关法律进行了解，就会使税收风险进一步加强。同时由于税收相关法律法规具有不确定性因素，某些法律可能会出现变动或者存在一定争议内容，而其在具体执行过程中由税务机关相关执行人员进行理解，在操作过程中可能会有一些变化，所以需要重视相关方面的风险。另外，税收征管过程中也存在风险，在中国，税法具有一定的灵活性，在法律明确规定之前，税务机关有权根据自己的意愿决定是否征税以及征税标准。此外，执法人员的不平等素质和其他因素将导致税法实施过程中的重大分歧，这将增加企业税务规划的风险。

（二）内部原因第一，部分企业不重视

税收筹划中的风险，一些企业的资金渠道要少得多，在市场上的竞争也会更激烈。因此忽视了税收风险的资本流出，使企业内部管理体系缺乏科学性。第二，内部控制制度不完善，使企业税收筹划受到很大损害。目前，我国企业会计制度不完善，导致会计数据的可靠性缺失。第三，税收筹划的目的不明确。其目的是使企业获得更多的效益，但这并不是企业的唯一目标。税收筹划是企业重要内部管理方式，需要对税收筹划的目标进行改进，最终实现企业的价值。

（三）企业税务筹划人员个人素质较低

在税务筹划过程中，企业必须有效执行国家制定的税收政策。企业员工对税收筹划实施的影响和水平有着直接的影响，这也取决于企业员工的能力和专业素质。在制定企业税收计划时很容易为企业创造相应的风险，税务规划师应根据自身的专业能力和工作经验制定企业税务筹划，并且通过自身知识的运用，逐步将需求筹划工作予以完成，相关领导部门对税收说法认识不到位，也会使工作人员不具备专业素质，在完成工作时不能满足要求，不具备相应的能力，这对企业税务规划的整体效率有一定的负面影响，同时也提高了企业税务规划固有的风险。

（四）企业战略与国家管理之间存在差异

中国正在实施法治，税收相关法律正在逐步进行完善，而作为企业员工，在进行企业税务筹划过程中应该对国家相关的法律法规予以掌握，更好地了解最新法律规定的条文，从而对税收筹划管理方式进行改进，明确管理流程和思路。还应该在企业的角度上，结合企业实际情况改进和完善，企业税收筹划是整个企业的计划，要使其能够达到相关规定。第一，需要对企业实际的发展方向进行改进，尽量与国家发展相一致。一些企业没有对财政政策进行重视，这也意味着整个企业的工作过程与国家的发展速度不相适应，使税收筹划出现一定的风险。第二，在税务筹划方面，一些内部员工素质较差，无法利用合理有效的筹划机会，使得在工作过程中遗漏了很多问题，没有按照相关政策进行，使企业违背了相关法律法规，影响企业自身利益和效益。

五、企业税收筹划降低风险的对策

（一）正确认识对税收筹划管理

企业发展十分迅速，但是税收筹划的风险也会随之而增加，很多企业更加重视税收筹划管理工作，并将其纳入审计领域。目前，为了更好地制定和实施税收规划，不仅要提高国家的竞争力，还应该更好地控制市场组织、监管和管理。在经营生产过程中，一些企业对国家制定的税收政策认识不到位，视角过于片面，也在一定程度上提高了企业的税务风险系数。因此，企业目前需要培训和改进财务部门、税务部门，以便更好地对相关内容进行改进，尽量符合企业自身实际需求，只有这样才能促进企业的目标与国家政策相一致，促进国家经济利益的同时，也会让企业在市场之中能够走得更远。

（二）筹划风险防范措施

在引入企业税收筹划体系时要建立相关制度，降低风险出现的可能。企业也面临着一些新的风险，企业税收筹划促进了企业的发展，对社会发展也将具有更大的重要性。应正确认识纳税筹划，以便更好地建立有效的企业避税制度，对相关风险防范措施进行完善，企业防范风险体系包括多种内容，首先对风险进行预测，进而对风险进行控制。事实上，信息收集是企业内部的重要业务活动，能够通过数据分析满足市场需求，只有对国家政策加强了解，才能对明确市场的风向，尽量在市场中占据主导地位。风险预测内容主要是保障企业税务规划，能够有效实施风险防范体系，促进企业采取适当和高效的方法使风险发生的可能性有所降低，企业税收管理一定要保持动态调节过程，因为税收管理并不是单纯静态过程，而是在对税收制度进行制定后更好地对整体风险因素进行评估，以便创造更好的效益，在这一阶段，企业税务规划的主要评估标准是收入和成本，另外，评估标准也需要由机关进行审查，因此在评估企业规划时应更好地确保总体评估标准，促进隐性风险的降低。

（三）加强风险意识

风险意识的加强有助于企业内部对风险进行管理，在税收筹划内容上，风险意识包括多项内容，例如对税务执法机关的关注、学习税务相关法律，避免在税务筹划中出现松懈问题，企业筹划的日常活动中也可能会出现风险，所以在进行管理时需要对相关营业税的知识进行补充学习，有利于提前进行筹划，避免风险的出现。

（四）提升人员素质

企业作为税收筹划的主要企业，其会计专业素质的提高直接影响着税收筹划方案的制定和实施。在税务规划方面具有很强的政治性和专业性。对自身素质有一定要求，由于部分企业自身条件不足，在配备人员方面也存在问题。此外，由于员工流动性大，对税务规划师的实际要求不高，企业税务规划师往往缺乏足够的经验，实际操作和反应能力也存在不足。正是由于这个问题，企业的税收筹划工作一直没有顺利开展。甚至还有一些企业，在实际工作中，没有以企业自身为基础，直接抄袭其他企业的经验，因此管理人员应该对税务人员加强管理，促进其熟悉相关法律、法规和指令，在企业内部建立完善的内部奖励机制。同时，企业应不定期组织财务人员熟悉最新的税务立法和法规，以免他们在税务规划中进行非法规划。特别是要加大对税务规划师的投入，确保税务规划师的高素质和专业水平，促进工作人员能够更加深度学习，加强互相之间的沟通和交流，更好地完成税收筹划工作，同时也可以进行定期培训，邀请税务专家到企业举办讲座，传授专业知识和操作技能，促进税务筹划工作能够顺利进行。会计的规范化在税收筹划中尤为重要，要学习相关法律、法规和规章，如会计法和基本会计准则，按照法律和行政法规编制非常重要，要准确报告账目并进行其他基础会计工作。

（五）成立专门的税收筹划组织

对于企业来说，这并不意味着可以因为企业规模小而解雇一些职位或员工，在所有必要的机构中，规划部门非常重要。如果企业有一个规划团队，能够对国家法律法规加强了解，进一步完成税务筹划任务，使企业工作效率能够有所提升，企业的安全系数也会更高，为企业提供一系列安全、合法、实用的优化方案，提高工作质量和效率。

（六）宏观规划与微观规划结合

企业财务人员应从宏观角度实时考虑国家相关法律法规的动态，合理调整政策法规实施纳税筹划调整，以实现企业利益最大化的目标。此外，还要注重微观调控，深入细致地研究，灵活运用各种政策优惠，确保企业享受到应有的利益，在合法性方面寻求经营者的最大利益。企业发展初期和中期基本预算税负的标准化直接导致企业的经济优势无法满足管理者的要求。

（七）合理分析和衡量纳税筹划方案

应以企业的实际情况为依据，方案尽量科学合理，提前对企业进行全面分析，在后期实现最大效益。分析业务规划的相关内容，以尽量减少非税务负担并确保企业的整体利益。此外，应向企业提供规划的成本和收入，确保税收筹划的合法性和合理性，最终实现其目的。在这种情况下，应该特别注意完整性，并考虑所有可能的机会成本。在进行税收风险管控过程之中，以投资和企业战略为重点，将各方面业务与税收筹划相互关联，此外需要对实际运营内容进行详细探讨，并以成本效益原则为基础分析机会成本内容，在进行大规模销售时提前缴纳大量税款，可能会使企业资金周转出现严重问题，使企业不能正常发展，所以这种方法不太可取，在进行税收规划时，需要对风险和收益内容进行合理评估，以便企业能够在可控风险之内进行发展。

（八）引入预警系统

预警系统的建立科学控制企业税收筹划工作，风险系统包含与企业发展密切相关的各种因素，如企业环境、特殊性和复杂性。因此，该系统被用于全面识别企业制定的税收筹划体系，并识别体系中存在的问题，制定切实可行的解决方案，确保税收筹划体系的合理性，消除潜在风险。

结语

综上所述，随着我国税收法律法规的逐步完善，企业税收筹划发展迅速，企业所得税具有重要意义和灵活性，规划空间大。然而由于其复杂性，税收筹划的风险很高，通过企业税收筹划的科学有效发展，能够降低相关风险，同时也能促进企业目标的实现，企业在进行相关税收政策执行过程中，突出税务规划相关工作人员的能力，提高其基本专业素养，从自身实际需求进行促进，使企业利益能够最大化进行发展，进而促进企业评估和预警机制的完善。

作者：边静 单位：辽宁新发展交通集团有限公司